¿Cuándo revisará Hacienda qué autónomos pueden seguir tributando en módulos este año?
La Agencia Tributaria revisará a lo largo de este 2024, como todos los años, si los autónomos que están tributando en el régimen de estimación objetiva, más conocido como módulos, cumplen los requisitos para permanecer en este sistema. De hecho, y como ya avanzó este diario, los propios órganos de gestión tienen la potestad de pasar a los trabajadores por cuenta propia a estimación directa con sólo una liquidación si comprueban que están incumpliendo los límites.
Los autónomos que estuvieran en módulos y quisieran abandonar este régimen, ya sea porque no cumplían con los límites establecidos o porque había dejado de compensarles, tenían hasta el pasado 22 de abril para presentar su renuncia y pasar a tributar en estimación directa.
En los últimos años, y también en 2024, los límites para estar en módulos se han ido prorrogando y se han mantenido estáticos. A día de hoy, para estar en el régimen de estimación objetiva, los trabajadores por cuenta propia no pueden haber facturado más de 250.000 euros el año anterior si venden directamente a particulares. Si facturan a empresas, el umbral no debe superar los 125.000 euros anuales en 2023, teniendo en cuenta las operaciones por las que se está obligado a expedir factura.
De superarse cualquiera de estos umbrales, los autónomos tenían hasta el día 22 de abril para hacer la conocida renuncia 'tácita', es decir, presentar directamente su declaración de IRPF fraccionado a través del modelo 131 de estimación directa, en vez de en estimación objetiva. Si incumplían los límites pero aún con todo presentaron sus impuestos a través del modelo reservado para los módulos, la Agencia Tributaria podría regularizarles en los próximos meses y pasarles al sistema de estimación directa. Incluso imponiendo una sanción, en determinadas circunstancias.
Hacienda revisará "a partir de otoño" si los autónomos tienen derecho a tributar en módulos
Según explicaron fuentes de la Agencia Tributaria a este diario, normalmente se revisa si los autónomos que están en módulos tienen derecho o no a tributar en este sistema "en el contexto del conjunto de las comprobaciones de RENTA".
Es decir, una vez se presenta el IRPF anual y se empiezan a comprobar las declaraciones de ese año, se revisa también si los trabajadores por cuenta propia que han estado durante ese año tributando en módulos podían hacerlo o deberían haber tributado por estimación directa.
Habitualmente, explicaron las mismas fuentes, "estas actuaciones se hacen cuando ya se ha terminado la campaña de la RENTA, en otoño o incluso a partir de enero del año siguiente. Se suele empezar un tiempo después de que se hayan declarado esos ingresos".
Si Hacienda regulariza al autónomo, podría imponerle una sanción
En caso de que Hacienda detectara en una comprobación que el autónomo está superando los límites para tributar en este sistema podría emitir una paralela, pasar al trabajador por cuenta propia a estimación directa, cobrarle en una liquidación la diferencia que dejó de tributar por no estar en el sistema adecuado, y además, "imponer una sanción en determinadas circunstancias".
Ahora bien, según recordaron desde la Agencia Tributaria, si el autónomo comprueba por si mismo que está superando los límites para tributar por el sistema de estimación objetiva, aunque ya se haya pasado el plazo podría regularizar su modelo de IRPF para pasar a tributar en estimación directa y pagar la diferencia que le corresponda. En este caso, la regularización no implicaría sanción.
La Agencia Tributaria puede sacar a los autónomos de módulos sólo con una liquidación
Como ya avanzó este diario, aunque en un principio la potestad de cambiar a los autónomos al régimen de estimación directa está reservada para el cuerpo de Inspección, el Tribunal Supremo estableció una nueva doctrina en contra de esto.
La sentencia, en la que actuó como ponente la magistrada Esperanza Córdoba Castroverde, reconoce la potestad de los Órganos de Gestión de la Agencia Tributaria para emitir una liquidación, a través de la clásica paralela, para eliminar del sistema de estimación objetiva o módulos a los autónomos que sobrepasan el límite permitido para estar en este sistema. Para ello, según el Alto Tribunal, no sería necesaria la intervención del cuerpo de inspectores de Hacienda
Según la doctrina del Alto Tribunal, "al llevar a cabo una comprobación limitada en la que se detecte, sirviéndose de los datos que constaban a la Administración y sin examen de la contabilidad del obligado tributario, la improcedencia de aplicación del método de estimación objetiva para la determinación de la base imponible de un impuesto, los órganos de Gestión están facultados para fijar este elemento mediante la estimación directa y emitir la liquidación tributaria resultante
Con ello, el Tribunal Supremo sienta jurisprudencia y establece una nueva doctrina con la que los técnicos del área de gestión de la Agencia Tributaria podrán sacar de módulos a todos los autónomos que estén tributando por este sistema y superen los 125.000 euros de ingresos -si facturan a empresas-. Además, en el mismo procedimiento, podrán liquidar los impuestos que falten por abonar durante el tiempo que debería haber estado este trabajador por cuenta propia en estimación directa.
