Las cuatro sanciones que puede imponer Hacienda a los negocios si no presentaron el Impuesto de Sociedades

Hace unos días terminó el plazo que tenían la mayoría de los pequeños negocios españoles para presentar el Impuesto de Sociedades a través del modelo 200. Aunque la mayoría de las sociedades suelen cumplir a tiempo con esta obligación, en ocasiones puede darse el caso de que se pase la fecha y se impongan sanciones que podrían alcanzar el 20% del resultado que se dejó de pagar en la declaración.

Según explicaron fuentes de la Agencia Tributaria, la normativa actual prevé hasta cuatro tipos de sanción distintas por la no presentación en plazo del Impuesto de Sociedades -y, en realidad, de casi cualquier otro impuesto-. La cuantía de estas multas puede ir desde los 100 euros hasta el 20% del importe de la declaración que se ha dejado de pagar, dependiendo de varios factores como, por ejemplo, si fue el contribuyente el que corrigió el error o si el impuesto salió a pagar o a devolver.

Este año, según explica la Agencia Tributaria a través de su web, para una entidad que tributa por el régimen general del Impuesto sobre Sociedades, cuyo período impositivo esté comprendido entre el 1 de enero de 2023 y el 31 de diciembre de 2023, el plazo de presentación de la declaración será del 1 al 25 de julio de 2024, siempre que este último día no coincida con algún día inhábil. En 2024, el último día para presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades será el 25 de julio de 2024.

Por lo tanto, el día 25 de julio habría sido el último para presentar el Impuesto de Sociedades para casi todos los pequeños negocios. Incluidas las sociedades inactivas -que han dejado de trabajar pero no se ha procedido a su liquidación y cierre-. Como ya avanzó este diario, tienen prácticamente las mismas obligaciones fiscales y contables que aquellas empresas que mantienen su actividad económica. 

Los cuatro tipos de sanción para los negocios que no hayan presentado a tiempo el Impuesto de Sociedades

Al igual que ocurre con los demás impuestos, los negocios que no hayan presentado en plazo el Impuesto de Sociedades se enfrentan a distintas sanciones o recargos, que dependerán de varios factores.

Fuentes de la Agencia Tributaria explicaron que, "en la mayoría de los casos, cuando un negocio no presenta el Impuesto de Sociedades en plazo suele deberse a que es una sociedad inactiva. En este caso, si se repite en muchas ocasiones, la no presentación de este impuesto acarrearía la retirada del NIF. Sin embargo, para la mayoría de los negocios, la principal consecuencia serían las sanciones y recargos".

Según explicaron estas mismas fuentes, habría cuatro tipos distintos de sanción o recargo a los que se pueden enfrentar las sociedades que a día de hoy no hayan presentado el modelo 200. Su tipología dependerá de si el contribuyente fue el que corrigió por si mismo el error o fue Hacienda quien le hizo un requerimiento; del tiempo que se tardó en enmendar el error; o de si el modelo salió a pagar o a devolver. 

• Declaración no presentada a devolver: 

En cualquier caso, según explicaron fuentes de la Agencia Tributaria, si la declaración no presentada en plazo es a devolver, y se presenta antes de un requerimiento de la Agencia Tributaria, la sanción puede consistir en una multa de 100 euros, que se puede reducir en un 40%. "Esta reducción se puede llevar a cabo siempre que el ingreso de los 60 euros restantes se haga en periodo voluntario de pago de la sanción, y no se recurra", apuntaron desde la AEAT.

• Declaración no presentada, a ingresar y sin requerimiento:

Según explicaron desde la Agencia Tributaria, el segundo supuesto sería si la declaración no presentada es a ingresar, y se presenta antes de que haya llegado un requerimiento de la Agencia. En este caso se abona un recargo del 1% más un punto adicional por cada mes de retraso en presentarla con respecto al fin del plazo voluntario de presentación de la declaración.

Si se presenta pasado un año, el recargo pasa a ser del 15% y se aplican intereses de demora por el período transcurrido desde el día siguiente al término de los 12 meses hasta el momento en que por fin se presente la declaración.

• Declaración no presentada, a ingresar y con comprobación:

Por el contario, según explicaron desde la Agencia Tributaria, si la declaración no se presenta y se inicia una comprobación de la Agencia Tributaria que da lugar a una regularización, se puede aplicar una sanción que habitualmente sería del 50% de la cantidad que se haya dejado de pagar.

Esta sanción se puede reducir en un 30% por conformidad (no recurrir la liquidación) y en un 40% adicional si  se paga en el plazo de pago voluntario establecido para la sanción.

• Declaración presentada pero no pagada:

Por último, una cuestión distinta sería la de un negocio que sí presenta una declaración en plazo a ingresar, pero no la paga. En ese caso, según la Agencia Tributaria, "se aplica un recargo de recaudación, que puede ser del 5, del 10 o del 20%".

El recargo por pago fuera de plazo es del 5% si se paga antes de que se notifique el apremio. En cambio, es del 10% si se pagas después de que se notifique el apremio, pero dentro del plazo que se da en esa providencia de apremio. Por último, es del 20% si tampoco se paga en el plazo dado en apremio.