¿Qué negocios y cuándo deberán presentar la declaración del Impuesto de Sociedades en 2024?
En poco más de un mes terminará la campaña de la RENTA y dará comienzo el plazo para que la mayoría de los negocios que están constituidos como sociedad presenten el Impuesto de Sociedades. Además, como ya avanzó este diario, en 2024, se pondrán en marcha distintas novedades fiscales que afectarán a muchos pequeños negocios, startups y empresas de reciente creación.
Como cada año, la campaña del Impuesto de Sociedades suele dar comienzo a principios de julio, un día después de terminar el plazo para declarar la RENTA. La mayoría de los negocios, exceptuando algunos que, por ejemplo, se hayan disuelto a mitad del año anterior, tendrán que presentar el Impuesto de Sociedades en los 25 primeros días de julio.
Según la Ley de Impuesto de Sociedades, están obligadas a declarar cada año el modelo 200 todas las sociedades mercantiles que estén inscritas en el Registro Mercantil, desde sociedades limitadas o anónimas hasta sociedades unipersonales o incluso civiles, en algunos casos.
De hecho, al igual que la RENTA, los negocios tendrán que declarar el Impuesto de Sociedades con independencia de su tamaño, sector o de si han tenido pérdidas o no durante el año anterior.
Plazos y negocios obligados a presentar el Impuesto de Sociedades en 2024
La Ley del Impuesto de Sociedades marca muy pocas excepciones en las que un negocio podría verse exento de declarar el Impuesto de Sociedades. De hecho, cualquier sociedad mercantil en España, e incluso algunas tipologías de sociedades como las civiles están sujetas al Impuesto de Sociedades.
Esta obligación de presentar el Impuesto de Sociedades no discierne ni por tamaño ni por tipo de actividad, ni si quiera por fórmula societaria. La única diferencia que podrían encontrarse algunos negocios pequeños o de reciente creación es que este año pagarían un tipo impositivo más bajo -en algunos casos del 15%-.
De hecho, según la propia de la Agencia Tributaria, la ley obliga incluso a declarar este impuesto a los negocios cuando están en concurso de acreedores. "Estas entidades deberán presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades hasta el momento de su extinción", apuntan desde la AEAT.
En cuanto a los plazos, según explicaron fuentes de la Agencia Tributaria, la ley marca que el modelo anual del Impuesto de Sociedades se debe declarar en los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la conclusión del período impositivo. Esto para casi todas las sociedades en España es entre el día 1 y 25 de julio.
Algunos negocios que deben presentar el Impuesto de Sociedades en otros plazos
No obstante, existen una serie de supuestos en los que el período impositivo va a acabar antes de que lo haga el año natural. Un ejemplo de ello, según explicaron las mismas fuentes, sería un negocio que cerrara a mitad de 2023. En este caso, los seis meses se hubieran contado desde junio de 2023 y el plazo para presentar su Impuesto de Sociedades hubiera sido del 1 al 25 de enero de 2024.
Aparte de la extinción de la sociedad podría haber otras causas que hicieran que el negocio tuviera que presentar el Impuesto de Sociedades en un plazo diferente.
Alguna de estas causas serían, por ejemplo, el traslado de la residencia desde España al extranjero o incluso un cambio en la forma jurídica de la sociedad que afectara a sus obligaciones.
En estos supuestos el impuesto se declara y se paga en los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores a la fecha de finalización del período impositivo.
¿Qué novedades habrá para los negocios este año en el Impuesto de Sociedades?
Este año, por primera vez se van a poner en marcha tres rebajas fiscales distintas para los negocios. La mayoría de pequeños negocios pagarán un tipo del 23%, dos puntos menos que el general, y en algunos casos podrían llegar a beneficiarse de un tipo incluso más reducido, de hasta el 15%.
Entre enero y diciembre de 2023 se juntaron un total de tres rebajas fiscales que pueden afectar a los pequeños negocios: la rebaja general para pymes, la reducción para negocios de reciente creación y la reducción para las actividades "emergentes" o startups.
En los tres casos, la reducción que se aplicó el año pasado tendrá efectos en esta próxima declaración del Impuesto de Sociedades, que en casi todos los casos va a empezar el próximo 1 de julio. Se calcula que entre todas las medidas, podría haber entorno a medio millón de pymes y negocios tecnológicos o de reciente creación que pagarán tipos más bajos este año.
Rebaja del 25% al 23% para pequeños negocios
La rebaja de dos puntos porcentuales que anunció el Gobierno se aplica sobre el tipo nominal, que hasta ahora era igual para todos los negocios. El requisito principal para poder beneficiarse de esta reducción de impuestos no va a estar ligado al número de empleados que tenga la empresa -como cabría esperar- sino a su facturación.
Tendrán que haber obtenido "una cifra de negocios inferior al millón de euros", es decir unos ingresos o facturación inferior a este límite. Muchas pequeñas empresas, a pesar de su reducido tamaño, pueden haber facturado por encima de este umbral y quedar fuera de esta bajada impositiva.
Tipos del 15% para negocios de reciente creación
En paralelo a la reducción de impuestos para pymes, en 2022 también entró en vigor la ley 28/2022, de 21 de diciembre, de startups que amplía el tipo reducido del 15% a un nuevo perfil de beneficiarios: los negocios de reciente creación. En este caso, podrán pagar este tipo reducido durante el primer año de actividad en el que hayan registrado ganancias y en los tres siguientes.
El primer grupo de beneficiarios que podrá acceder a un tipo reducido del 15% en el Impuesto de Sociedades en 2024 son los negocios de "reciente creación". Todos los negocios podrán optar a esta consideración en primer año en el que han obtenido resultados positivos y en el siguiente. Es decir, pagarán un 15% las empresas que hayan tenido por primera vez un resultado positivo en 2023.
También tributarán por un tipo del 15% los negocios "emergentes"
Como novedad, la nueva ley de startups amplió también la reducción de un 15% en el tipo que deberán pagar las empresas en el Impuesto de Sociedades a aquellos negocios considerados "emergentes". Según dice la norma, los contribuyentes que tengan la condición de empresa emergente tributarán al tipo del 15% en el primer período impositivo en que, teniendo dicha condición, la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes.
Es decir, en este caso, los negocios que obtengan la consideración de "emergente", podrían tributar por un total de cuatro años al 15% a contar desde 2023 y con efectos desde 2024. Si, por ejemplo, un negocio que cumpla los requisitos para ser considerado "startup" diera resultados positivos por primera vez este año, tributaría al 15% por sus ganancias no sólo en este ejercicio sino hasta 2026, siempre que en este tiempo mantenga la consideración de "emergente". En caso de que este año tuviera pérdidas y su primer ejercicio en positivo fuera 2024, el tipo reducido del 15% alcanzaría hasta 2027.
Según la nueva ley de startups, se considerará que una empresa emergente es innovadora "cuando su finalidad sea resolver un problema o mejorar una situación existente mediante el desarrollo de productos, servicios o procesos nuevos o mejorados sustancialmente en comparación con el estado de la técnica y que lleve implícito un riesgo de fracaso tecnológico o industrial o en el propio modelo de negocio".
